S příchodem nového roku se každoročně mění i řada zákonů a předpisů, které bezprostředně ovlivňují život podnikatelů. Nejinak tomu je i letos. V následujícím příspěvku chci upozornit alespoň na některé změny zákonných předpisů s účinností od 1.1.2002.
Spotřební daň
Z novel daňových předpisů, bude zemědělskou podnikatelskou veřejnost zajímat především vyhláška č. 446/2001 Sb., kterou se s účinností od 1.1.2002 mění vyhláška Ministerstva zemědělství č. 76/2000 Sb., kterou se stanoví způsob výpočtu nároku na vrácení spotřební daně ze středních a těžkých plynových olejů a ze směsi paliv a maziv spotřebovaných v zemědělské prvovýrobě, lesních školkách a při obnově a výchově lesa, podrobnosti o vedení dokladů a evidence a normativy spotřeby těchto výrobků.
Výrazné úpravy jsou v § 3 vyhlášky, který hovoří o normativu spotřeby pohonných hmot. Zpřesňuje se způsob výpočtu ročního limitu spotřeby pohonných hmot. Ten se vypočte vynásobením výměry obhospodařovaných zemědělských a lesních pozemků v hektarech, zaokrouhlených na čtyři desetinná místa, a normativu roční spotřeby pohonných hmot v litrech na hektar příslušného zemědělského a lesního pozemku podle přílohy č. 4 této vyhlášky. Takto vypočtený normativ se zaokrouhluje matematicky na celé litry.
Zpřesněn je také způsob snížení ročního limitu spotřeby pohonných hmot, pokud poplatník provozující zemědělskou prvovýrobu započne nebo ukončí obhospodařování zemědělského pozemku v průběhu roku. Roční limit pohonných hmot se snižuje za všechny měsíce, ve kterých poplatník pozemek neobhospodařoval, a to o procenta uvedená v procentním rozdělení ročního limitu. Pokud dojde u poplatníka ke změně výměry nebo kultury obhospodařovaných zemědělských pozemků, pak pouze u zemědělských pozemků, jichž se tato změna týká, se sníží nebo zvýší poplatníkovi roční limit pohonných hmot o procenta za příslušné měsíce, uvedená v procentním rozdělení ročního limitu. Toto procentní rozdělení ročního limitu za jednotlivé měsíce zůstává stejné jako ve vyhlášce č. 76/2000 Sb..
Vypočtený nárok na vrácení spotřební daně je možno uplatňovat celoročně bez ohledu na procentní rozdělení podle jednotlivých měsíců, avšak pouze do výše ročního limitu.
Podstatná je i změna ve vykazování. Pokud je současně používána jak motorová nafta, tak i směsi paliv musí být evidence „Přehled o nákupu a spotřebě pohonných hmot“ a „Spotřeba a čerpání normativu pohonných hmot od počátku roku“ vedena pro každý výrobek zvlášť. Rovněž nárok na vrácení daně vypočítává poplatník zvlášť za každý použitý výrobek, přičemž nesmí být celkový roční limit pohonných hmot překročen.
Silniční daň
V závěru roku 2001 byl zákonem č. 493/2001 Sb., novelizován zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů. Chci upozornit pouze na dvě změny.
Snížení sazby silniční daně o 25% u vozidel, která splňují limity úrovně Euro 2 stanovené příslušnými v zákoně o silniční dani uvedenými předpisy Evropské hospodářské komise, se prodlužuje do 31.12.2003, ovšem s výjimkou osobních automobilů, pro která toto snížení silniční daně bylo účinné pouze do 31.12.2001. U všech vozidel která splňují limity úrovně Euro3 je možno uplatnit snížení silniční daně až do 31.12.2003.
Nově je v zákoně o silniční dani upraveno zvýšení této daně a to o 15 %. Toto zvýšení se týká vozidel registrovaných v České republice do 31.12.1989. Rozhodující je tedy datum registrace vozidla v ČR, nikoliv datum výroby. Poprvé se toto zvýšení uplatní za zdaňovací období roku 2002. Tuto skutečnost by měli poplatníci zohlednit již při placení záloh silniční daně v průběhu roku 2002.
Minimální mzda
Od 1.1.2002 došlo také k řadě změn předpisů, dotýkajících se nejen podnikatelů, ale i zaměstnanců. Obecně známo je zejména navýšení minimální mzdy, upravené nařízením vlády č. 436/2001 Sb.. Výše minimální hodinové mzdy se zvyšuje z 30 Kč na 33,90 Kč a výše minimální měsíční mzdy se zvyšuje z 5.000 Kč na 5.700 Kč.
Se změnou minimální mzdy souvisí také výše minimálních záloh na všeobecné zdravotní pojištění, která se s účinností od 1.1.2002 zvýšila z dosavadních 695 Kč na 770 Kč. S účinností od 1.1.2002 došlo rovněž ke změně minimálních měsíčních záloh na důchodové pojištění – 526 Kč a nejnižšího měsíčního pojistného na nemocenské pojištění – 79 Kč.
Pracovní cesty
Vyhláškou Ministerstva práce a sociálních věcí byly s účinností od 1.1.2002 stanoveny nové sazby stravného při pracovních cestách následovně:
57 Kč až 69 Kč trvá-li pracovní cesta 5 až 12 hodin,
87 Kč až 105 Kč trvá-li pracovní cesta déle než 12 hodin, nejvýše však 18 hodin,
136 Kč až 163 Kč trvá-li pracovní cesta déle než 18 hodin.
Znemožní-li zaměstnavatel vysláním na pracovní cestu, která trvá méně než 5 hodin, zaměstnanci stravovat se obvyklým způsobem, může mu poskytnou stravné až do výše 57 Kč.
Sazba základní náhrady za používání soukromého motorového vozidla při pracovních cestách u jednostopých vozidel a tříkolek činí 0,90 Kč, u osobních silničních motorových vozidel se s účinností od 1.1.2002 zvyšuje z dosavadních 3,30 Kč na 3,40 Kč.
Výše uvedenou vyhláškou Ministerstva práce a sociálních věcí jsou stanoveny s účinností od 1.1.2002 také průměrné ceny pohonných hmot za 1 litr pohonné hmoty následovně:
25,90 Kč u benzinu automobilového 91 O Speciál,
25,80 Kč u benzinu automobilového 91 O Normal,
26,20 Kč u benzinu automobilového 95 O Super,
29,20 Kč u benzinu automobilového 98 O Super plus,
22,80 Kč u motorové nafty
Chci však upozornit, že výše uvedené průměrné ceny pohonných hmot, vyhlašované Ministerstvem práce a sociálních věcí vždy na příslušný kalendářní rok předem, se uplatňují pouze při výpočtu výše náhrady za pohonné hmoty, na kterou má nárok zaměstnanec, použije-li pro pracovní cestu jiné vozidlo než vozidlo zaměstnavatele.
U podnikatelů, kteří k pracovním cestám používají vlastní silniční motorové vozidlo nezahrnuté do obchodního majetku nebo silniční motorové vozidlo bezplatně vypůjčené ve smyslu ustanovení § 659 občanského zákoníku, se při výpočtu náhrady výdajů za spotřebované pohonné hmoty vychází z průměrné ceny pohonných hmot, kterou stanoví Ministerstvo financí pokynem, vydávaným vždy na začátku roku za předcházející kalendářní rok. Za zdaňovací období roku 2001 se tak stalo pokynem č. D – 230 ze dne 8.1.2002. Průměrné ceny pohonných hmot za zdaňovací období roku 2001 činily:
Benzin Speciál BA – 91 26,84 Kč
Benzin Natural BA – 95 27,23 Kč
Benzin Super plus (Natural) BA – 98 30,75 Kč
Benzin normal (Natural) BA – 91 27,00 Kč
Nafta motorová 23,96 Kč
Bionafta 20,55 Kč
Pokud použije poplatník ceny vyšší, je povinen je doložit doklady o jejich nákupu, jak to vyplývá z ust. § 24 odst. 2 písm. k) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů.
Vyhláškou Ministerstva financí č. 444/2001 Sb., kterou se stanoví základní sazby stravného v cizí měně pro rok 2002, dochází ke změnám základních sazeb stravného při zahraničních pracovních cestách. Změny byly vyvolány především přechodem států Evropské unie na jednotnou měnu Euro. Uvádím základní sazby stravného při pracovních cestách do některých evropských států:
Belgie 45 EUR
Francie 45 EUR
Itálie 45 EUR
Maďarsko 30 EUR
Německo 40 EUR
Polsko 30 EUR
Rakousko 45 EUR
Slovensko 470 SKK
S účinností od 1.1.2002 došlo také k rozsáhlé novelizaci zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Změny se týkají většiny paragrafů zákona. Výrazně byla také upravena novelizovaná Opatření Ministerstva financí, kterými se stanoví účtová osnova a postupy účtování pro podnikatele. Řada účtů se ruší, nové se zavádějí, rozsáhlé změny jsou v oblasti evidování majetku, řadu změn zaznamenala i oblast cenných papírů, způsoby oceňování apod. Tyto změny a úpravy jsou tak rozsáhlé, že je nelze stručně shrnout do několika vět v tomto příspěvku, který má za účel seznámit s přehledem některých podstatných změn ovlivňujících podnikání od 1.1.2002.
Ing. Alois Novotný
daňový poradce ev. č. 2678
